Налогообложение дохода от банковских процентов физических лиц

Я резидент Кипра и у меня есть вклад в кипрском банке. На сумму вклада регулярно начисляется процент, из которого удерживается налог. Мой банковский менеджер утверждает, что только у нерезидентов проценты не подлежат налогообложению. Так ли это? Речь идет о специальном взносе на оборону. Поэтому, в данной статье мы расскажем об этом взносе и его применении в отношении дохода от банковских процентов.

Несмотря на свое замысловатое название, специальный взнос на оборону попросту является еще одним видом прямого налогообложения в отношении трех типов дохода: процентов, дивидендов и ренты. Чтобы окончательно прояснить вопрос, следует отметить, что взнос на оборону и подоходный налог регулируются совершенно разными налоговыми законами. Налогообложение специальный взносом на оборону основано на Законе 117(I)/2002 с применением плоских ставок (10% или 3%), вне зависимости от вашего общего дохода. Подоходный налог взимается согласно Закону о подоходном налоге 118(I)/2002, с применением прогрессивных налоговых ставок.

Все лица, которые в течение финансового года находились на Кипре более 183 дней обязаны платить взнос на оборону в отношении банковских процентов. Термин "налоговый резидент" обозначает статус этих лиц и определяется независимо от постоянного места жительства или гражданства. Кроме того, важно отметить, что процентный доход физических лиц облагается только специальным взносом на оборону и освобождается от подоходного налога, согласно Закону о подоходном налоге.

Так, при выплате резиденту Кипра банковских процентов по депозиту, банк удержит 10% специального взноса на оборону, выплатив резиденту “чистый” процент. Если же банк находится за пределами Кипра, налоговый резидент Кипра должен будет декларировать данный процентный доход (в налоговой форме IR.1) и выплатить 10% специального взноса на оборону, за вычетом налога, удержанного иностранным банком.

Если вы не являетесь налоговым резидентом Кипра, то вы не обязаны платить специальный взнос на оборону. Однако, для того, чтобы Кипрский банк не удерживал 10% взноса от ваших процентов по депозиту, вы должны будете ежегодно предоставлять банку заявление на освобождение от его уплаты (формы IR.18 и IR.18Q). Тогда банк не будет в дальнейшем производить удержание.

Как мы уже упоминали ранее, доход (включая банковские проценты), не превышающий €12,000 подлежит сниженной ставке специального взноса на оборону. На практике, Кипрский банк продолжит удерживать 10% взноса, но вы будете иметь право на возврат 7% при условии, что предоставите заявку (форма IR.27) в Налоговый департамент Кипра.

И наконец, если в банке открыт общий депозитный счет на имя мужа и жены, притом, что один из супругов является резидентом Кипра, а другой не является налоговым резидентом, только половина налогового процента будет подлежать удержанию 10% специального взноса на оборону.