Я резидент Кипра и у меня есть вклад в кипрском банке. На сумму вклада регулярно начисляется процент, из которого удерживается налог. Мой банковский менеджер утверждает, что только у нерезидентов проценты не подлежат налогообложению. Так ли это? Речь идет о специальном взносе на оборону. Поэтому, в данной статье мы расскажем об этом взносе и его применении в отношении дохода от банковских процентов.
Что такое специальный взнос на оборону?
Несмотря на свое замысловатое название, специальный взнос на оборону попросту является еще одним видом прямого налогообложения в отношении трех типов дохода: процентов, дивидендов и ренты. Чтобы окончательно прояснить вопрос, следует отметить, что взнос на оборону и подоходный налог регулируются совершенно разными налоговыми законами. Налогообложение специальный взносом на оборону основано на Законе 117(I)/2002 с применением плоских ставок (10% или 3%), вне зависимости от вашего общего дохода. Подоходный налог взимается согласно Закону о подоходном налоге 118(I)/2002, с применением прогрессивных налоговых ставок.
Кто обязан платить специальный взнос на оборону в отношении дохода от банковских процентов?
Все лица, которые в течение финансового года находились на Кипре более 183 дней обязаны платить взнос на оборону в отношении банковских процентов. Термин "налоговый резидент" обозначает статус этих лиц и определяется независимо от постоянного места жительства или гражданства. Кроме того, важно отметить, что процентный доход физических лиц облагается только специальным взносом на оборону и освобождается от подоходного налога, согласно Закону о подоходном налоге.
Так, при выплате резиденту Кипра банковских процентов по депозиту, банк удержит 10% специального взноса на оборону, выплатив резиденту “чистый” процент. Если же банк находится за пределами Кипра, налоговый резидент Кипра должен будет декларировать данный процентный доход (в налоговой форме IR.1) и выплатить 10% специального взноса на оборону, за вычетом налога, удержанного иностранным банком.
Кто освобождается от уплаты 10% специального взноса на оборону в отношении дохода от банковских процентов?
Если вы не являетесь налоговым резидентом Кипра, то вы не обязаны платить специальный взнос на оборону. Однако, для того, чтобы Кипрский банк не удерживал 10% взноса от ваших процентов по депозиту, вы должны будете ежегодно предоставлять банку заявление на освобождение от его уплаты (формы IR.18 и IR.18Q). Тогда банк не будет в дальнейшем производить удержание.
Как мы уже упоминали ранее, доход (включая банковские проценты), не превышающий €12,000 подлежит сниженной ставке специального взноса на оборону. На практике, Кипрский банк продолжит удерживать 10% взноса, но вы будете иметь право на возврат 7% при условии, что предоставите заявку (форма IR.27) в Налоговый департамент Кипра.
И наконец, если в банке открыт общий депозитный счет на имя мужа и жены, притом, что один из супругов является резидентом Кипра, а другой не является налоговым резидентом, только половина налогового процента будет подлежать удержанию 10% специального взноса на оборону.